胖白系列 财政部、国度税务总局对于资源税矫正具体计谋问题的见告

财政部 国度税务总局 对于资源税矫正具体计谋问题的见告 财税〔2016〕54号胖白系列

各省、自治区、直辖市、接洽单列市财政厅（局）、方位税务局，西藏、宁夏回族自治区国度税务局，新疆坐褥建立兵团财务局：

根据党中央、国务院有谋划部署，自2016年7月1日起全面鼓吹资源税矫正。为切实作念好资源税矫正职责，确保《财政部 国度税务总局对于全面鼓吹资源税矫正的见告》（财税〔2016〕53号，以下简称《矫正见告》）灵验实施，现就资源税（不包括水资源税，下同）矫正具体计谋问题见告如下：

一、对于资源税计税依据的细则

资源税的计税依据为应税居品的销售额或销售量，各税办法纳税对象包括原矿、精矿（或原矿加工品，下同）、金锭、氯化钠低级居品，具体按照《矫正见告》所附《资源税税目税率幅度表》相关规定实施。对未列举称号的其他矿居品，省级东说念主民政府可对腹地区主要矿居品按矿种设定税目，对其余矿居品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原矿、精矿）细则纳税对象。

（一）对于销售额的认定。

销售额是指纳税东说念主销售应税居品向购买方收取的沿路价款和价外用度，不包括升值税销项税额和运杂用用。

运杂用用是指应税居品从坑口或洗选（加工）地到车站、船埠或购买方指定地点的运载用度、建立基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂用用。运杂用用应与销售额诀别核算，凡未赢得相应左证或不成与销售额诀别核算的，应当一并计征资源税。

（二）对于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。

为公说念原矿与精矿之间的税负，对兼并种应税居品，纳税对象为精矿的，纳税东说念主销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额交纳资源税；纳税对象为原矿的，纳税东说念主销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额交纳资源税。换算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比谋划，也可通过原矿销售额、加工法子平均资本和利润谋划。

金矿以设施金锭为纳税对象，纳税东说念主销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额交纳资源税。

换算比或折算率应按便捷可行、公说念合理的原则，由省级财税部门细则，并报财政部、国度税务总局备案。

二、对于资源税适用税率的细则

各省级东说念主民政府应当按《矫正见告》要求提议或细则腹地区资源税适用税率。测算具体适用税率时，要充分斟酌腹地区资源天赋、企业承受技能和计帐收费基金等身分，按照矫正前后税费平移原则，以近几年企业交纳资源税、矿产资源赔偿费金额（铁矿石开发企业交纳资源税金额按40%税额设施测算）和矿居品商场价钱水平为依据细则。一个矿种原则上设定一档税率，少数资源要求各异较大的矿种可按不同资源要求、不同地区设定两档税率。

三、对于资源税优惠计谋及责罚

（一）对照章在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开发模式采出的矿产资源，资源税减征50%。

充填开发是指跟着回采职责面的鼓吹，向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废物以及专用充填及格材料等采出矿居品的开发方法。

（二）对内容开发年限在15年以上的穷乏期矿山开发的矿产资源，VR视角资源税减征30%。

穷乏期矿山是指剩余可采储量下落到原瞎想可采储量的20%（含）以下或剩余劳动年限不提升5年的矿山，以开发企业下属的单个矿山为单元细则。

（三）对荧惑应用的劣品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等索求的矿居品，由省级东说念主民政府根据内容情况细则是否给以减税或免税。

四、对于共伴生矿产的征免税的处理

为促进共伴生矿的详尽应用，纳税东说念主开发销售共伴生矿，共伴生矿与主矿居品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；莫得分开核算的，共伴生矿按主矿居品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国度税务总局另有规定的，从其规定。

五、对于资源税纳税法子和纳税地点

资源税在应税居品的销售或私用法子谋划交纳。以自采原矿加工精矿居品的，在原矿移送使用时不交纳资源税，在精矿销售或私用时交纳资源税。

纳税东说念主以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或私用时交纳资源税。纳税东说念主销售自采原矿大概自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿大概金精矿、粗金销售时交纳资源税，在移送使用时不交纳资源税。

以应税居品投资、分拨、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，依照本见告接洽规定谋划交纳资源税。

纳税东说念主应当向矿居品的开发地或盐的坐褥地交纳资源税。纳税东说念主在本省、自治区、直辖市界限开发大概坐褥应税居品，其纳税地点需要疏导的，由省级方位税务机关决定。

六、其他事项

（一）纳税东说念主用已纳资源税的应税居品进一步加工应税居品销售的，不再交纳资源税。纳税东说念主以未税居品和已税居品羼杂销售大概羼杂加工为应税居品销售的，应当准确核算已税居品的购进金额，在谋划加工后的应税居品销售额时，准予扣减已税居品的购进金额；未诀别核算的，一并谋划交纳资源税。

（二）纳税东说念主在2016年7月1日前开发原矿或以自采原矿加工精矿，在2016年7月1日后销售的，按本见告规定交纳资源税；2016年7月1日前坚决的销售应税居品的条约，在2016年7月1日后收讫销售款大概赢得索铲除售款左证的，按本见告规定交纳资源税；在2016年7月1日后销售的精矿（或金锭），其所用原矿（或金精矿）如已按从量定额的计征模式交纳了资源税，并与应税精矿（或金锭）诀别核算的，不再交纳资源税。

（三）对在2016年7月1日前已按原矿销量交纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再应用，从中索求的矿居品，不再交纳资源税。

上述规定，请罢免实施。此前规定与本见告不一致的，一律以本见告为准。

财政部 国度税务总局

2016年5月9日胖白系列